Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 và cùng hết hiệu lực vào ngày 01/10/2025 khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực.
Cụ thể, 02 Luật Thuế nhu nhập doanh nghiệp hết hiệu lực từ 01/10/2025:
(1) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008: Ban hành ngày 03/6/2008, chính thức áp dụng từ 01/01/2009.
(2) Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013: Ban hành ngày 19/6/2013, hiệu lực từ 01/01/2014.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thay thế 02 Luật trên với nhiều điểm mới liên quan đến mức thuế suất ưu đãi, thu nhập chịu thuế… như:
- Bổ sung đổi tượng miễn thuế
- Bổ sung thêm một số khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ…
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là văn bản quan trọng, tác động trực tiếp đến mọi doanh nghiệp. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có nhiều điểm mới liên quan đến mức thuế suất ưu đãi, thu nhập chịu thuế… mà doanh nghiệp cần lưu ý. Cụ thể:
Bổ sung đổi tượng miễn thuế tại khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành
- Thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành
So với quy định trước đây, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sửa đổi một số quy định về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Bổ sung thêm một số khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:
– Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;
– Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;
– Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
– Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
– Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
Áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các mức thuế suất như sau:
– Tổng doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%;
– Tổng doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%.
Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu được áp thuế suất 20% (trừ các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế suất). Theo quy định mới, rất nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%.
